L’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) ha pubblicato i tassi d’interesse per l’anno 2023 nelle sue circolari annuali n. 203 e 204. I tassi si riferiscono a prestiti a e da azionisti o parti correlate in franchi svizzeri (CHF) e in valute estere.
Se i tassi di interesse effettivamente applicati non sono tra quelli elencati, sono necessarie ulteriori evidenze per dimostrare che sIano in linea con i tassi di interesse vigenti e a condizioni di mercato.
Questi tassi sono infatti utilizzati dall’AFC per determinare la natura di libera concorrenza degli interessi sui crediti o debiti di finanziamento infragruppo e forniscono un livello di certezza fiscale dal punto di vista dell’imposta svizzera.
I tassi per il 2023 si applicano retroattivamente a partire dal 1° gennaio 2023.
TASSI IN FRANCHI SVIZZERI _____________________________________________
Se finanziati tramite fondi propri | 1.50% (in precedenza era lo 0.25%) |
Se finanziati tramite fondi di terzi | finanziamento proprio + costI + spread dello 0.50%* o 0.25%* ma in totale almeno 1.50%
* 0.5% per prestiti fino a CHF 10m, 0.25% per prestiti superiori a CHF 10m
|
Per le società commerciali o di produzione svizzere (commercio e industria)
Prestiti < 1M Chf | 3.75% |
Prestit > 1M Chf | 2.25% |
Per holding e società di amministrazione di patrimoni
Prestit < 1M Chf | 3.25% |
Prestitn > 1M Chf | 2.00% |
Sulla prima frazione del prestito corrispondente all’ipoteca di “primo rango” (vale a dire 2/3 del c.d. “valore venale” dell’immobile)
Case d’abitazione e agricoltura | 2.25% |
Industria, arti e mestieri (commercio) | 2.75% |
Sulla parte restante:
Case d’abitazione e agricoltura | 3.00% |
Industria, arti e mestieri (commercio) | 3.50% |
In generale, i mutuatari svizzeri non possono pagare più del tasso d’interesse indicato; tuttavia, bisogna sempre tenere conto del fatto che per il calcolo dei limiti vanno aggiunti i prestiti da parti correlate.
VALUTE ESTERE___________________________________________________
L’AFC ha pubblicato anche le linee guida per il calcolo degli interessi per le valute estere (“Circolare n. 204”).
I tassi di interesse “safe haven” riportati nella tabella seguente devono essere applicati come tasso di interesse minimo ai prestiti a parti correlate. Per i prestiti da parti correlate si può aggiungere lo stesso spread previsto per i prestiti in franchi svizzeri.
PAESE | Valuta | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 |
Unione Europea | EUR | 0.75 | 0.75 | 0.50 | 0.25 | 0.50 | 3.00 |
USA | USD | 3.00 | 3.00 | 2.25 | 1.25 | 2.00 | 3.75 |
Australia | AUD | 3.00 | 3.00 | 1.50 | 1.00 | 1.50 | 4.25 |
Brasile | BRL | n.a. | 9.50 | 6.00 | 5.75 | 11.25 | 12.75 |
Bulgaria | BGN | 1.00 | n.a. | n.a. | n.a. | n.a. | n.a. |
Canada | CAD | 2.75 | 3.25 | 2.50 | 1.50 | 2.50 | 3.75 |
Repubblica Ceca | CZK | 1.75 | 3.00 | 2.50 | 1.50 | 3.00 | 5.50 |
Cina | CNY | 3.50 | 4.25 | 3.75 | 3.75 | 3.75 | 3.00 |
Corea del Sud | KRW | 2.50 | 2.50 | 2.00 | 2.00 | 2.00 | 3.25 |
Danimarca | DKK | 0.75 | 1.00 | 0.75 | 0.50 | 0.50 | 3.25 |
Emirati Arabi Uniti | AED | 3.25 | 3.25 | 2.75 | 2.00 | 2.50 | 4.00 |
Giappone | JPY | 0.50 | 0.50 | 0.50 | 0.50 | 0.50 | 0.50 |
Gran Bretagna | GBP | 1.75 | 1.75 | 1.50 | 1.00 | 1.25 | 5.25 |
Hong Kong | HKD | 2.25 | 3.25 | 2.50 | 1.50 | 1.50 | 4.25 |
India | INR | n.a. | 7.75 | 7.50 | 6.25 | 6.25 | 7.00 |
Israele | ILS | n.a. | 1.25 | n.a. | n.a. | 1.25 | 3.25 |
Malesia | MYR | 4.25 | 4.25 | 4.00 | 3.00 | 3.50 | 3.75 |
Norvegia | NOK | 1.75 | 2.50 | 2.50 | 1.50 | 1.50 | 3.50 |
Nuova Zelanda | NZD | 3.00 | 3.00 | 1.50 | 1.00 | 2.25 | 4.75 |
Polonia | PLN | 2.75 | 3.00 | 2.50 | 1.50 | 1.50 | 7.00 |
Romania | RON | 4.50 | 4.50 | n.a. | n.a. | 4.50 | n.a. |
Russia | RUB | 8.25 | 9.75 | 8.00 | 6.50 | 8.00 | n.a. |
Singapore | SGD | 2.25 | 2.75 | 2.25 | 1.25 | 1.50 | 4.00 |
Sudafrica | ZAR | 7.50 | 8.50 | 7.75 | 5.75 | 6.50 | 8.75 |
Svezia | SEK | 0.75 | 1.00 | 0.75 | 0.75 | 1.00 | 3.25 |
Thailandia | THB | 2.50 | 2.50 | 2.00 | 1.50 | 1.50 | 3.00 |
Ungheria | HUF | 1.50 | 1.50 | 1.50 | 2.00 | 3.50 | 11.00 |
n.a.: non disponibile
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